Проценты по договору займа их правовая сущность

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Таким образом, следует отличать проценты за пользование заемными средствами по договору ст. Данное отличие влияет на очередность погашения сумм при недостаточности средств для закрытия задолженности по денежному обязательству. При недостаточности перечисленных средств задолженность будет погашаться в следующем порядке: Также об этом см. Кроме того, данное отличие правовой природы делает возможным одновременное взыскание этих сумм, не являясь при этом двойной мерой ответственности, а также в отдельных случаях - начисление "штрафных" процентов на проценты за пользование займом так называемых "сложных процентов" см. Вывод из судебной практики:

Проценты по договору займа В гл. Проценты первого вида п.

Соколов, старший преподаватель кафедры гражданского права и процесса Государственного университета управления Россия, Москва Yury-sokolov mail. Автор приходит к выводу о том, что в случае придания ломбарду специального статуса кредитной организации договор между ломбардом и физическим лицом о предоставлении денежных средств под залог движимого имущества на условиях возврата можно считать кредитным договором. Ключевые слова: Уже более семи лет действует Федеральный закон от

ДОГОВОР ЗАЙМА: ПОНЯТИЕ, ЮРИДИЧЕСКАЯ ПРИРОДА, СТОРОНЫ, ПРЕДМЕТ, ФОРМА, ВИДЫ

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в году в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов сделки во вклад в уставный капитал заемщика?

Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми. Ряд судебных решений свидетельствует о том, что в рассматриваемом случае взаимоотношения по договору займа могут быть переквалифицированы в отношения, связанные с увеличением уставного капитала общества.

Обоснование вывода: В части налоговых рисков у заимодавца и заемщика сообщаем. Согласно п. В соответствии с п. На этом основании стороны договора займа не ограничены в праве установить в таком договоре любой размер ставки процентов за пользование заемными средствами, полученными в связи с осуществлением заемщиком предпринимательской деятельности п.

Определенные ограничения в отношении размера процентов по такому договору могут быть обусловлены лишь соблюдением других принципов гражданского законодательства - разумности и справедливости, недопустимости злоупотребления правом п.

Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов.

Налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок по предоставлению займа не обязаны руководствоваться в вопросах определения процентов по соответствующим долговым обязательствам положениями НК РФ письма Минфина России от Однако если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, то необходимо учитывать, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы прибыль, выручка , которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица п.

По мнению Минфина России, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.

В этой связи любые доходы прибыль, выручка , которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица смотрите, например, письма Минфина России от Иными словами, при предоставлении займа со ставкой процентов ниже рыночного уровня или беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами заимодавец несет риски доначисления ему доходов в виде процентов по займу смотрите также письмо Минфина России от При этом заемщик имеет право на симметричную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов в виде доначисленных процентов п.

Вместе с тем необходимо учитывать следующее. Из положений НК РФ следует, что сделки между взаимозависимыми лицами подразделяются на: То есть контролируемыми сделками признаются не все сделки между взаимозависимыми лицами, а только те, которые отвечают критериям, предусмотренным ст.

Вы уточнили, что рассматриваемые сделки контролируемыми не являются. Полагаем, что в такой ситуации организации-заимодавцу, которая ранее правомерно отражала доход, исходя из установленной в договоре ставки, или не будет отражать доход в виде процентов в случае снижения размера ставки до нуля по договору с взаимозависимым лицом, внереализационный доход доначислен быть не может.

Соответственно, в такой ситуации у ФНС России отсутствуют основания для проверки полноты исчисления и уплаты заимодавцами налога на прибыль. Однако, по нашему мнению, договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Это объясняется следующим. В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно установление фактической взаимозависимости лиц, в том числе в соответствии с п.

В иных случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок смотрите, например, письма Минфина России от Кроме того, в настоящее время п.

Поэтому в сложившейся ситуации нельзя исключать, что налоговые органы попытаются вменить сторонам договора займа факт получения необоснованной налоговой выгоды. Понятие, признаки и особенности доказывания получения необоснованной налоговой выгоды подробно раскрываются в постановлении Пленума ВАС РФ от При этом факт получения необоснованной налоговой выгоды должен быть доказан налоговым органом письмо Минфина России от Поскольку ГК РФ не содержит запретов на выдачу беспроцентных займов, в отсутствие возможности применения норм раздела V.

Сказанное подтверждается арбитражной практикой. Так, из определения ВС РФ от В постановлении АС Западно-Сибирского округа от Судьи также указали, что договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга; соответствующее условие может быть согласовано в договоре п.

Учитывая, что заключение договоров беспроцентного займа в соответствии с действующим законодательством возможно и между лицами, не являющимися взаимозависимыми, судьи пришли к выводу, что в таком случае не соблюдается второе условие, предусмотренное п.

Суды отклонили довод налогового органа о необходимости применения к договорам беспроцентного займа положений п. В постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от В постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Судами также разъясняется, что сама по себе возможность получения заимодавцем с заемщика процентов по договору займа и их неполучение по договору беспроцентного займа не может служить прямым и безусловным доказательством получения заимодавцем налоговой выгоды по договору беспроцентного займа и ее необоснованности постановление АС Поволжского округа от Налоговый орган должен иметь доказательства того, что заключение договоров беспроцентных займов имело цель - получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налогоплательщиком внереализационных доходов по неучтенным процентам постановление АС Восточно-Сибирского округа от Судами также установлено, что взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных недобросовестных действий, направленных на незаконное занижение налоговых платежей, что в данном случае не доказано налоговым органом.

Однако в постановлении АС Северо-Кавказского округа от В ряде случаев суды не возражают против произведенных налоговыми органами расчетов процентов, но отменяют решения территориальных налоговых органов по той причине, что при проведении налоговых проверок в части, касающейся ценообразования между взаимозависимыми лицами, территориальные налоговые органы выходят за пределы предоставленных им полномочий смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Такой подход обусловлен тем, что положениями раздела V.

Тем не менее в названном определении судебная коллегия оценила доводы налогового органа о наличии у него полномочий по корректировке налогооблагаемой базы проверяемого налогоплательщика в связи с выявлением факта заключения сделок с взаимозависимыми лицами, свидетельствующего, по мнению налогового органа, о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Судебная коллегия указала, что налоговым органом не было установлено при проведении налоговой проверки общества, помимо взаимозависимости лиц - участников сделок, иных обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии разумных экономических оснований совершения хозяйственных операций, направленных на искусственное создание условий получения необоснованной выгоды, в связи с чем отсутствовали основания для принятия оспариваемого решения о доначислении соответствующих сумм налогов, пеней и налоговых санкций.

Подводя итог, считаем, что в сложившейся ситуации, даже если сделки не имеют признаки контролируемых сделок, риск претензий со стороны налоговых органов сохраняется. Дополнительным подтверждением возможности возникновения претензий со стороны налоговых органов в отношении договоров беспроцентных займов, заключенных между взаимозависимыми лицами, являются постановления АС Северо-Западного округа от В части переквалификации договора займа сообщаем.

На основании пп. По мнению судей, понятие "юридической квалификации сделки" в налоговых правоотношениях подлежит использованию исходя из его значения, применяемого в гражданском законодательстве постановление Первого ААС от Исходя из разъяснений Минфина России, вопрос правовой квалификации сделки должен рассматриваться в каждом конкретном случае с учетом существа сделки и фактических отношений, возникающих между ее сторонами письма Минфина России от Следовательно, в случае установления факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, налоговый орган вправе на основании пп.

Увеличение уставного капитала акционерного общества предполагает соблюдение ряда процедур ст. Очевидно, что при заключении договора займа такие процедуры заемщиком соблюдены не были.

Поэтому с точки зрения ГК РФ взаимоотношения сторон по договору займа, на наш взгляд, не могут рассматриваться как увеличение уставного капитала акционерного общества.

В то же время в постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от На них увеличивается доля участника в уставном складочном капитале общества.

Тем самым были поддержаны выводы налогового органа об уменьшении убытка заемщика на сумму отрицательной курсовой разницы по таким договорам. Аналогичные выводы позднее были сделаны в постановлении АС Дальневосточного округа от В рассматриваемом случае сторонами заключен долгосрочный договор займа, проценты по которому на сегодняшний день пока не выплачивались.

При этом стороны планируют сделать его беспроцентным. В свете приведенных выше выводов судей указанные обстоятельства могут рассматриваться представителями налоговых органов как свидетельствующие об инвестиционном характере отношений заимодавца и заемщика.

По нашему мнению, применительно к анализируемой ситуации это может означать невозможность учета начисленных ранее процентов по займу в целях налогообложения прибыли. Однако доначисление налога в этом случае возможно только в судебном порядке.

Ответ подготовил:

Вы точно человек?

Материал с изменениями на Понятие договора займа По договору займа одна сторона займодавец передает или обязуется передать в собственность другой стороне заемщику деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг ст. Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу. Следует иметь ввиду, что: Каждый случай уникален и индивидуален. Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела.

Верховный суд посчитал исковую давность по займу

Cайт Получившее широкое распространение привлечение заемных средств на практике чаще всего оформляется путем заключения договоров займа либо оформления векселей. При этом, как показывает редакционная почта, при исполнении заемных и вексельных обязательств у бухгалтеров возникает множество вопросов. Причем зачастую эти вопросы вызваны неправильным пониманием сути совершаемых хозяйственных операций и, как следствие, неправильным оформлением заключаемых между организациями сделок. Остановимся на основных правовых, налоговых и бухгалтерских аспектах договоров займа и оформления векселей, которые необходимо знать каждому бухгалтеру. По договору займа одна сторона заимодавец предоставляет в собственность другой стороне заемщику деньги или иные определенные родовыми признаками вещи в собственность, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Таким образом, предметом договора займа могут быть либо денежные средства, либо вещи, определенные родовыми признаками, то есть вещи, не имеющие индивидуальных, присущих только им черт и потому не отличающиеся от других однородных вещей.

Правовая природа договора предоставления денежных средств под залог вещей в ломбарде

Договор займа: Договор займа - это соглашение, в силу которого одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ст. Сущность и значение. Финансовые услуги являются разновидностью возмездных услуг. Договор займа представляет собой наиболее типичное и классическое соглашение, родовое для иных кредитных обязательств. По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть также заменен заемным обязательством. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей в собственность заемщика. Переход предмета займа в собственность другой стороны является особенностью именно договора займа и отличает его от схожих соглашений аренды, ссуды.

Советы юриста: Как дать в долг и не прогореть

Этот нюанс позволит заемщикам в десятки раз снизить сумму своих долгов. ВС пояснил, что микрозайм как раз и отличается от обычного кредита тем, что его можно взять на короткий срок, но под большой процент. Однако действие этих же колоссальных ставок уже в длительном периоде искажает цели деятельности МФО, подчеркивают в высшей судебной инстанции. Суд указал, что огромные проценты заемщики возвращать все же должны, но только за тот период, на который они берут в долг.

Верховный суд посчитал исковую давность по займу Иллюстрация: Суды интерпретировали это по-разному.

Нормы о договоре займа претерпели изменения Закона о финансовых сделках, которым вносятся изменения в положения о договоре займа. Закон о финансовых сделках [1] принят в рамках продолжающейся реформы гражданского законодательства России в соответствии с Концепцией развития гражданского законодательства [2]. Направленность прежнего регулирования договора займа, в основном, на бытовые отношения граждан без учета увеличивающего участия в заемных отношениях юридических лиц, как отмечено в Концепции, обусловила необходимость дифференциации законодательных положений о займе в зависимости от субъектного состава и цели займа.

Вы точно человек?

Обзор позиций высших судебных органов по статье Гражданского кодекса РФ 1. Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ. Определение Верховного Суда РФ от Исковые требования: Об отмене судебного приказа о взыскании процентов по ст. Суть дела:

Граф Александр Фредро как-то сказал: Но неприятного состояния можно избежать — для этого нужно лишь грамотно подойти к вопросу займа денег. Приведенные ниже рекомендации помогут вам в этом.

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в году в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов сделки во вклад в уставный капитал заемщика? Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Договор займа является реальным договором, так как он считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или иных вещей. Следовательно, обещание предоставить заем еще не означает, что договор займа заключен. Сторонами договора займа могут быть любые дееспособные субъекты гражданского права — российские граждане, иностранные граждане, лица без гражданства, юридические лица, являющиеся собственниками своего имущества. Одностороннее изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается. Предметом договора займа являются деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками индивидуально-определенные вещи — автотранспортное средство, у которого имеется номер двигателя и номер кузова, такие вещи незаменимы; вещи, определенные родовыми признаками, характеризуются не какими-то отличительными признаками, а лишь общими родовыми признаками — гвозди, зерно, ГСМ и т. Договор займа может быть заключен как в устной, так и в письменной форме, однако договор заключается в письменной форме только в определенных случаях, предусмотренных ст. Часто в подтверждение займа заемщик составляет расписку или подписывает иное долговое обязательство.

Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа. Юридическая квалификация договора: Во всех остальных случаях займодавец имеет право на получение с заемщика процентов. При отсутствии в договоре условий о размере процентов он определяется ставкой рефинансирования банка в месте нахождения жительства займодавца на день погашения займа части займа. Существенные условия договора: Предмет договора:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 13
  1. Ия

    Какие депутаты , такие и законы . Дебильные

  2. Викторина

    Вы подымаете очень интересные темы!

  3. Зосима

    Я тоже за ето.Ездили б сибе тихонька, так нет появился мудак с бородай и давай перекрывать города и села.

  4. Фока

    Подскажите, а если юр. адрес предприятия (ООО в квартире, налоговика придётся пускать домой и показывать как я тут работаю? Они же ходят по офисам, тут как быть?

  5. brewacscatin1980

    Стакан с конвертом)

  6. Кирилл

    Очень жаль что народ пишущий тут комменты в основном не видят основной проблемы.

  7. Млада

    Как @бали, так и @бут, только бухгалтерии добавилось.

  8. batsedisgi

    Доброго дня, Тарас!

  9. skyrevoth

    Тарас, привет! Лично я вижу один выход, купить левые украинские номера и тупо поцепить их на свою машину. Меньше привлекать внимание. А если поймают, петь песню, мол забыл техпаспорт дома. Авось пропетляю. Ваше мнение ?

  10. Самуил

    Офигенно! Я так и знал!

  11. ecostutalp

    Послушайте доклад Голиковой, она говорит о плачевном состоянии инфраструктуры в стране, да Вы наверное и сами это видите.

  12. zfesnoco

    Когда уже в тюрьму будут сажать за кортавость?

  13. Лиана

    Свидетелей нет, личность хозяина ага, так он и сказал, дал телефон и паспорт показал.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных